Vemos a continuación las principales novedades.
1. Principales novedades en materia de previsión social, ahorro e inversión
Disminución del límite máximo de aportación y reducción en IRPF de las aportaciones a planes de pensiones
El importe que es posible reducir en la base imponible general del IRPF por las aportaciones a los planes de pensiones individuales, disminuye de los 2.000 aplicables en 2021 hasta los 1.500 euros anuales aplicables en el ejercicio 2022. Por lo tanto, se podrá reducir la menor entre 1.500 euros y el 30% de los rendimientos netos de trabajo y actividades económicas.
Si bien el límite general o conjunto de aportación y reducción por las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social disminuye de 2.000 a 1.500 euros, para el ejercicio 2022, el anterior límite podrá incrementarse en otros 8.500 euros adicionales (en total, 10.000 euros) por contribuciones empresariales a favor del trabajador o por aportaciones del trabajador al mismo vehículo de previsión social empresarial por un importe igual o inferior a la respectiva contribución del empleador.
Cambios en la forma de computar el exceso de aportaciones, realizadas a planes de pensiones y no reducidas, en los ejercicios anteriores
Para el ejercicio 2022, se han realizado unos cambios en la forma de aplicar los excesos de aportaciones y contribuciones que no hubieran podido ser objeto de reducción en ejercicios anteriores, como consecuencia de los nuevos límites aplicables a las reducciones por aportaciones y contribuciones empresariales. La intención de estos cambios es facilitar la aplicación de los excesos pendientes de reducción y mitigar su complejidad.
Se elimina la aplicación proporcional de los excesos entre aportaciones (contribuyente) o contribuciones (empresariales,) y se permite la aplicación del límite máximo incrementado (1.500 + 8.500 euros=10.000 euros) con independencia de la procedencia de las cantidades aportadas, entendiendo que en el año en el que se hubieran abonado respetaron las aportaciones anuales máximas.
Transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones en instituciones de inversión colectiva reguladas en la Ley 35/2003
Con efectos desde 1 de enero de 2022, se ha homogeneizado el tratamiento de determinadas Instituciones de Inversión Colectiva, conocidas como fondos y sociedades de inversión cotizados (ETF, por sus siglas en inglés), con independencia del mercado, nacional o extranjero en el que coticen.
Las instituciones de inversión colectiva cotizadas que coticen en bolsa extranjera tendrán el tratamiento de las que cotizan en bolsa española respecto a la no aplicabilidad del régimen de diferimiento.
Por lo tanto, los ETF no se pueden acoger al régimen de diferimiento por traspasos entre fondos, ya coticen en la bolsa española o en cualquier bolsa extranjera.
2. Otras Novedades
Aumento del importe mínimo que obliga a presentar la Declaración en caso de dos o más pagadores
Se ha aumentado el límite mínimo de rendimientos íntegros del trabajo para estar obligado a presentar Declaración de la Renta en caso de existir dos o más pagadores, que pasa de los 14.000 euros aplicados en 2021 a los 15.000 euros anuales en 2022.
Mayor deducción para los autónomos
Se eleva del 5 al 15% la reducción general aplicable sobre el rendimiento neto de módulos obtenido en el periodo impositivo 2022 por los contribuyentes en estimación objetiva.
Para las actividades agrícolas y ganaderas, con la finalidad de compensar el incremento del coste de determinados insumos, se establece la posibilidad de aplicar sobre el rendimiento neto previo las siguientes reducciones:
- Reducción del 35% del precio de adquisición del gasóleo agrícola.
- Reducción del 15% del precio de adquisición de los fertilizantes.
En ambos casos, las adquisiciones han de ser necesarias para el desarrollo de dichas actividades.
Exención de IRPF del complemento de ayuda a la infancia para beneficiarios del ingreso mínimo vital.
Este complemento tiene la naturaleza de ingreso mínimo vital y por ello estará exento del IRPF.
Ganancias o pérdidas patrimoniales no derivadas de transmisiones lucrativas
Ayuda de 200 euros a personas físicas de bajo nivel de ingresos y patrimonio
En 2022 se introdujo, con la finalidad de paliar el efecto perjudicial en los precios ocasionado por la crisis energética derivada de la invasión de Ucrania, una ayuda denominada "Línea directa de ayudas a personas físicas de bajo nivel de ingresos y patrimonio" que consistió en un pago único de 200 euros, para las personas físicas de bajo nivel de ingresos y patrimonio, ya fueran asalariados, autónomos o desempleados. Esta ayuda tiene para sus beneficiarios la consideración de ganancia patrimonial en el IRPF.
Bono Cultural Joven
Con efectos 1 de enero de 2022, se aprobó el denominado “Bono Cultural Joven” destinado a facilitar el acceso del público joven a la cultura.
Se trata de una ayuda cuyos beneficiarios fueron aquellos jóvenes que cumpliesen 18 años durante el año 2022 y cumplan determinados requisitos. El bono tiene un importe máximo de 400 euros por beneficiario y debe utilizarse por este para la adquisición de productos y servicios culturales ofrecidos por las entidades que se adhieran al programa, durante el plazo máximo de 1 año desde su concesión. Esta ayuda tiene para sus beneficiarios la consideración de ganancia patrimonial en el importe que haya sido efectivamente utilizado por el beneficiario.
Deflación del IRPF
Algunas Comunidades Autónomas han deflactado el IRPF. Con esta medida, se aumentan los tramos de renta de forma más o menos proporcional, para evitar que la pérdida de poder adquisitivo en los ciudadanos derivada de la inflación.
CCAA donde se ha tomado deflactado el IRPF:
- Madrid: ha deflactado un 4,3%, reduciendo, además, 0,5 puntos el tipo aplicable autonómico.
- Valencia: ha aumentado en un 10% la cuantía exenta y ampliado varias bonificaciones.
- Galicia: deflactación de un 4,3%
- Murcia: deflactación de un 4,1%
Simulador de Declaración de la Renta 2022
Se ha habilitado un simulador Web Open de la Agencia Tributaria , donde cada persona puede simular, sin necesidad de identificarte, si la declaración de la Renta sale a pagar o devolver, y en qué cuantías.
Más Información:
Más información sobre el calendario de presentación de la Declaración 2022, los obligados a declarar y las formas de presentación.
Manual de la Renta 2022
