Aportaciones: Hay que tener en cuenta el límite máximo de deducción de aportaciones en 2021, no el nuevo aplicable a partir de 2022
Desde 1 de enero de 2022, disminuyen los límites de las aportaciones a Planes de Pensiones y otros sistemas de previsión social hasta 1.500 euros. El límite de deducción máximo en IRPF pasa a ser la menor entre 1.500 euros o el 30% de los rendimientos de trabajo y/ actividades económicas. Además, podrá incrementarse en hasta otros 8.500 euros adicionales (hasta un límite total de 10.000 euros anuales) siempre que tal incremento provenga de contribuciones empresariales a sistemas de previsión social empresarial o bien de aportaciones del trabajador a ese mismo instrumento de previsión social por importe igual o inferior a la contribución del empleador
No obstante, ESTOS NUEVOS LÍMITES DE 2022 NO APLICAN EN LA DECLARACIÓN DE RENTA 2021, que ha de presentarse entre el 6 de abril de 2022 y finaliza el 30 de junio de 2022Se han de aplicar los vigentes hasta 31 de diciembre de 2021, que son los siguientes:
Por lo tanto, el límite máximo de reducción en la Declaración de IRPF de 2021 de las aportaciones a planes de pensiones individuales será la menor entre 2.000 euros o el 30% de los rendimientos netos de trabajo y actividades económicas percibidas durante el ejercicio.
El límite máximo de deducción en la Declaración de Renta 2021 por las aportaciones a planes de pensiones de los que sea titular el cónyuge, siempre que este obtuviese rendimientos netos del trabajo y/o actividades económicas inferiores a 8.000 euros, será de 1.000 euros anuales. Este límite continuará igual para 2022.
¿En qué apartados de la Declaración de la Renta 2021 aparecen o se incluyen las Aportaciones a Planes de Pensiones?
Las aportaciones y contribuciones a planes de pensiones u otros sistemas de previsión social del ejercicio 2021se incluirán (o aparecerán incluidas en el caso de acceder al borrador) dentro del apartado “Reducciones de la base imponible”, en el subapartado “Reducción por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social, en la casilla 465 (las aportaciones individuales) y en la casilla 427 (las contribuciones empresariales). Además:
- En las casillas 463 (para las aportaciones individuales) y 426 (para las contribuciones empresariales) se indicarán los excesos pendientes de reducir de los 5 ejercicios anteriores (2016 a 2020), si los hubiera.
- En la casilla 469 se informarán las aportaciones a planes de pensiones de los que sea titular el cónyuge (incluyéndose en la casilla 428 las aportaciones a favor del cónyuge en el ejercicio 2021 y en la casilla 437 los excesos de aportación a favor del conyuge pendiente de reducir procedentes de los ejercicios 2016 a 2020).
- Las reducciones por aportaciones y contribuciones a planes de pensiones a favor de personas con discapacidad se incluirán en las casillas 470 a 476:
o Casilla 474: las aportaciones realizadas por la propia persona con discapacidad.
o Casilla 475: las realizadas por parientes o tutores a favor de la persona con discapacidad.
o Casilla 476: total con derecho a reducción por aportaciones y contribuciones a favor de personas con discapacidad
Además, las contribuciones empresariales a favor del contribuyente realizadas por su empleador a planes de pensiones de empleo u otros sistemas de previsión social empresarial, además de reflejarse como reducción en el apartado comentado (casilla 427), se recogen como ingreso en la casilla correspondiente del apartado Rendimientos de trabajo (casilla 8). Las mismas son consideradas rendimiento del trabajo en especie, aunque al mismo tiempo se deducen en el apartado de reducciones de la base imponible por lo que el efecto fiscal de la contribución es neutro.
Tratamiento fiscal de las Prestaciones y los rescates de Planes de Pensiones
El rescate de un plan de pensiones tributa en Renta íntegramente como rendimiento del trabajo por el 100% de la prestación percibida, con independencia de cuál sea la contingencia por la que se solicita el mismo (jubilación, incapacidad permanente, fallecimiento) o el supuesto excepcional de liquidez que genere derecho a rescate que se solicita (enfermedad grave y desempleo de larga duración).(*)
(*) el rescate correspondiente a aportaciones con más de 10 años de antigüedad no será aplicable hasta 2025.
Transitoriamente, la excepción a la regla anterior son los rescates en forma de capital que procedan de aportaciones realizadas con anterioridad a 1/01/2007, los cuales se benefician de una reducción fiscal del 40% del importe cobrado, siempre y cuando se cobren en unos plazos:
- Para contingencias acaecidas a partir 1 de enero de 2015, el plazo de rescate para poder aplicar la reducción es el año de ocurrencia de la contingencia y los dos ejercicios fiscales siguientes.
- Para contingencias acaecidas entre 2011 y 2014, se permite aplicar la reducción a las prestaciones percibidas hasta la finalización del octavo ejercicio siguiente a aquel en el que acaeció la contingencia correspondiente.
Las prestaciones percibidas en forma de capital por parte de personas con discapacidad, que correspondan a aportaciones anteriores a 2007, de planes de pensiones constituidos a su favor, , habitualmente tendrán una reducción en IRPF del 50% . Para los partícipes acogidos al régimen especial para personas con discapacidad, el rescate en forma de rentas estará exento de tributación hasta un máximo de 3 veces el IPREM.
¿En qué casillas de la Declaración de la Renta 2021 se incluyen las prestaciones y rescates de Planes de Pensiones?
Aparecerán informados en el apartado Rendimientos del Trabajo, en las casillas marcadas en la imagen mostrada más abajo (casilla 3).
Las reducciones del 40% por prestaciones derivadas de aportaciones anteriores a 2007 se reflejan, junto con otras reducciones, en la casilla 11.
Finalmente, recordar que están obligados a presentar declaración los contribuyentes que tengan derecho a aplicarse las reducciones por aportaciones a planes de pensiones, cuando quieran ejercitar tal derecho, aunque no alcanzasen los límites de ingresos mínimos que obligan a declarar.
