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Fiscalidad de planes de pensiones en caso de fallecimiento

Uno de los supuestos de rescate de los planes de pensiones es la contingencia de fallecimiento. Veamos la repercusión fiscal que tiene, en este caso en los beneficiarios

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Como hemos visto en numerosas ocasiones anteriormente, los planes de pensiones tienen liquidez bajo una serie de contingencias, que son las siguientes:

  • Jubilación del partícipe: Bien sea a la edad legal, de forma anticipada o en casos de prolongación de la vida laboral.
  • Incapacidad laboral: Total y laboral permanente para la profesión del partícipe.
  • Fallecimiento: Del partícipe.
  • Gran dependencia.
  • Supuesto excepcional: Enfermedad grave.
  • Supuesto excepcional: Desempleo de larga duración.
  • Supuesto de rescate de aportaciones con al menos 10 años de antigüedad: Esta antigüedad a contar en todo caso desde la fecha de entrada en vigor de la ley, 1 de enero de 2015, por lo que los primeros rescates se podrán realizar a partir de 1 de enero de 2025.

Vamos a analizar, en esta ocasión, cual es el impacto fiscal en el caso de que la contingencia sea el fallecimiento del partícipe. En este caso, lógicamente, la obligación fiscal recaerá en los beneficiarios que el partícipe haya designado expresamente. A falta de designación por parte del partícipe, deberá acudirse a lo dispuesto en las especificaciones del plan.

Las prestaciones derivadas de los planes de pensiones se consideran, en cualquier caso, rendimientos del trabajo en el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF), y nunca tributan en el impuesto de sucesiones (IS). Por tanto, los beneficiarios tributarán por esos rendimientos en su declaración al tipo marginal que le corresponda ya que los mismos pasan a elevar la base imponible general.

Habrá que tener en cuenta además el régimen fiscal transitorio aplicable a aquellas prestaciones percibidas en forma de capital correspondientes a aportaciones realizadas hasta 31 de diciembre de 2006, que disfrutarán de una exención del 40%, siempre que el rescate se realice dentro del plazo contemplado en la ley:

  • Para hechos causantes acaecidos a partir de 1 de enero de 2015, el plazo será de dos ejercicios fiscales a contar a partir de aquel en el que se produce la contingencia.
  • En el caso de hechos causantes acaecidos entre 2011 y 2014, el plazo para realizar la reducción será de 8 años a partir del año en que acaeció la contingencia que permite el rescate.
  • Por último, en el caso de hechos causantes acaecidos en el año 2010 o en años anteriores, el plazo venció en fecha 31 de diciembre de 2018.

En el caso de los planes de previsión asegurados (PPA), producto cuyo funcionamiento y fiscalidad se equipara casi completamente al de a los planes de pensiones, los herederos en caso de fallecimiento tributan también en el IRPF e igualmente se encuentran exentos de hacerlo en el Impuesto de Sucesiones. Podrán escoger la modalidad de rescate deseada (capital, renta o mixta) y podrán solicitar la reducción del 40% en rescates en forma de capital en los mismos términos que los planes de pensiones.

Por último, la documentación que deben presentar los beneficiarios en caso de rescate por fallecimiento del partícipe será aquella que figure en las especificaciones del plan. Deberán acompañarla de la correspondiente solicitud de rescate debidamente cumplimentada.

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Comentarios

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Gema 19 de junio de 2018 | 16:27
pueden ser diferentes las rentabilidades obtenidas por dos planes de pensiones integrados en el mismo fondo?
Instituto BBVA de PENSIONES 19 de junio de 2018 | 17:46

Estimada Gema,

sí, si cada uno de los planes tiene una estructura de comisiones y gastos diferente.

Reciba un cordial saludo.

gema 18 de junio de 2018 | 22:53
si el participe de un plan de pensiones fallece y su hijo de 5 años es el beneficiario ¿como tributa?
Instituto BBVA de PENSIONES 19 de junio de 2018 | 12:20

Estimada Gema,

El importe procedente de un plan de pensiones tiene la consideración de rendimientos del trabajo. No tendría obligación de presentar declaración si los rendimientos no exceden los 22.000 euros anuales. En caso de excederse, estaría obligado a presentarla su tutor o padre, sin perjuicio de que pueda hacerse conjuntamente con los padres. 

Reciba un cordial saludo.

Pedro 09 de junio de 2018 | 11:56
Si se hereda un plan de pensiones de renta variable y el heredero decide cobrarlo por rentas a lo largo de varios años: A) ¿la parte no cobrada todavía sigue expuesta a las fluctuaciones del fondo o se congela todo el importe a cobrar al valor de las participaciones en el momento en que se cobra la primera renta? B) Si la parte no cobrada sigue expuesta las fluctuaciones del fondo, ¿es posible traspasar las participaciones heredadas a un plan de pensiones de otro perfil y seguir cobrando las rentas por contingencia de fallecimiento? C) Finalmente, ¿cómo se decide el importe de las rentas? ¿es arbitrario y modificable en cualquier momento?
Instituto BBVA de PENSIONES 09 de junio de 2018 | 12:41

Estimado Pedro,

a) la parte no rescatada seguiría invertida en el plan a todos los efectos y según la política de inversión del mismo.

b) Sí, puede traspasarlo a otro plan que considere más adecuado por perfil de riesgo.

c) Sí, el beneficiario determina la cuantía y periodicidad de las rentas, pudiendo posteriormente modificarlas (siempre que sean rentas financieras y no vitalicias).

Reciba un cordial saludo.

Juan Carlos Álvarez Sánchez 01 de junio de 2018 | 17:34
Buenas tardes. Mi suegro estaba cobrando en forma de rentas su plan de pensiones. Falleció pero tardamos unos meses en comunicar a la gestora el hecho. Los 3 meses siguientes a su fallecimiento siguió cobrando las prestaciones. Ahora en sus datos fiscales le salen esos cobros de despues de su fallecimiento. Le tenemo que dejar esa imputación como rdto. de trabajo a él o se lo podemos imputar al beneficiario del plan?
Instituto BBVA de PENSIONES 04 de junio de 2018 | 16:42

Estimado Juan Carlos,

Lo que procedía era solicitar a los beneficiarios el retorno de las rentas cobradas tras el fallecimiento, de forma que la imputación de rentas, desde el punto de vista fiscal, coincidieran con su fallecimiento.

Entendemos que debería hablar con la Gestora para buscar una solución. Si se lo imputan al beneficiario del plan, creemos que la gestora deberá informar a la Agencia Tributaria del cambio de beneficiario.

Reciba un cordial saludo.

José 07 de mayo de 2018 | 13:37
Buenas, Le expongo mi caso. Mi padre tenía un plan de pensiones , falleció hace 2 años y somos 3 herederos. En mi caso tengo una gran minusvalía. ¿Los herederos tenemos q sacar el plan de pensiones conjuntamente o la parte proporcional ? Cómo proceder por mi parte rescatar 1/3 de los 3 herederos, siendo mi caso persona con gran minusvalía y qué obligaciones tengo. Gracias.
Instituto BBVA de PENSIONES 07 de mayo de 2018 | 16:50

Estimado José,

cada heredero puede rescatar de forma independiente en el momento que desee. No hay un plazo máximo para rescatar el plan, excepto para participaciones anteriores a 31/12/2006, que si se rescatan en forma de capital gozan de una reducción fiscal del 40%. El plazo es de 2 ejercicios fiscales completos desde fecha de fallecimiento.

En su caso no aplicarían condiciones especiales por su discapacidad.

Reciba un cordial saludo.

Juan A. Gutierrez Cabeza 07 de abril de 2018 | 14:27
Soy heredero de la mitad de un Plan de Pensiones. En que casilla de la declaración debo reflejar la cantidad rescatada. Existen aportaciones antes antes del 31.12.06, ¿deduzco directamente el 40%?
Instituto BBVA de PENSIONES 08 de abril de 2018 | 14:12

Estimado Juan A,

se declara como rendimientos del trabajo, como si fuera un salario. Casilla 2, retribuciones dinerarias, con la retención correspondiente.

La reducción, de la que le habrá informado el banco, como reducciones por rendimientos irregulades.

En caso de duda le recomendamos siempre que consulte en la Agencia Tributaria.

Reciba un cordial saludo.

GREGORIO RUIZ 22 de febrero de 2018 | 17:37
Entiendo que el beneficiario del plan de pensiones solamente tributa como renta del trabajo en el momento del rescate, y que puede optar por hacerlo en forma de renta o de capital. ¿Es así? Y otra pregunta: Una persona, que percibe una pensión de jubilación ¿puede abrir un plan de pensiones para la contingencia de fallecimiento? ¿Qué aportación anual puede hacer con derecho a deducción en el IRPF? Muy agradecido.
Instituto BBVA de PENSIONES 22 de febrero de 2018 | 17:46

Estimado Gregorio,

correcto. Solo se tributa en el momento del rescate, que podrá ser en cualquiera de las formas contempladas en el Reglamento: capital, renta, mixta o en disposiciones.

Una persona que ya está jubilada puede abrir un plan de pensiones, pero las aportaciones que realice no podrán ser rescatadas por la contingencia de jubilación. Se podrá aportar hasta 8.000 euros y deducir la menor de las siguientes cantidades: 8.000 euros o el 30% de los rendimientos del trabajo y/o actividades económicas.

Reciba un cordial saludo.

Gracia 16 de enero de 2018 | 23:41
Buenas noches. Mi marido, que ha fallecido recientemente, tenía un PPA Acumulación BBVA. Yo soy la beneficiaria. Me interesa, por razones fiscales, que el rescate por fallecimiento del asegurado se produzca en forma mixta (un capital en un primer cobro y el resto en forma de renta). En la documentación de la póliza no viene nada al respecto de cómo se puede cobrar el rescate. ¿Es posible hacerlo en la forma mixta antes indicada? Muchas gracias.
Instituto BBVA de PENSIONES 17 de enero de 2018 | 18:17

Estimada Gracia,

El PPA Acumulación BBVA en caso de fallecimienito del titular solo permite a los beneficiarios del plan recibir el dinero en forma de capital. Actualmente no hay opción de aplicar rescates mixtos o en forma de rentas. 

Reciba un cordial saludo.

Alicia 04 de enero de 2018 | 23:50
Ante todo gracias por responder . No me he sabido explicar; lo que quiero decir es si un beneficiario puede rescatar en forma de capital ( y tener derecho a la reducción del 40 % ) las participaciones de un PP, aplicando varias contingencias en ejercicios distintos. Es decir; si puedes rescatar en forma de capital ( y reducir el 40%) , en cada una de las ocasiones. La idea sería : en el año 2018 rescatar una parte en forma de capital , por la contingencia de fallecimiento del socio en el año 2019, aplicar la contingencia de paro de larga duración del beneficiario en el año 2025, aplicar la contingencia por aportaciones realizadas hace más de 10 años por el socio fallecido y por último, en el año 2026 aplicar la contingencia por jubilación del beneficiario. ¿ Existe la posibilidad de que un beneficiario pueda reducir el 40 % al rescatar en forma de capital por cada una de esas contingencias? Por su anterior respuesta entiendo que solo se podría reducir el 40 % por una vez y por una única contingencia:Fallecimiento del socio Ruego aclaración. Muchas gracias por su empeño en explicar las consecuencias fiscales de los planes de pensiones. Atte
Instituto BBVA de PENSIONES 05 de enero de 2018 | 11:36

Estimada Alicia,

un beneficiario de plan de pensiones por fallecimiento solo puede solicitar el rescate en base a esa contingencia, la de fallecimiento. Por tanto, la reducción solo podrá aplicarla una vez.

Reciba un cordial saludo.

Alicia 04 de enero de 2018 | 17:30
Soy beneficiaria de un plan de pensiones abierto en su día por mi madre ya fallecida. ¿ Tengo derecho a aplicar rescates en forma de capital , según la legislación vigente, por las siguientes contingencias? : Por fallecimiento de la socia Por paro de larga duración de la beneficiaria Por jubilación de la beneficiaria Por transcurso de más de 10, dado que todas las aportaciones fueron efectuadas por mi madre antes de 2007 Muy agradecida por su valiosa ayuda, la mejor que existe en internet sobre planes de pensiones
Instituto BBVA de PENSIONES 04 de enero de 2018 | 19:55

Estimada Alicia,

como beneficiaria por fallecimiento de un plan, usted puede rescatarlo cuando quiera. No necesita acreditar ninguna circunstancia concreta, como sí ocurriría si fuese su propio plan.

Reciba un cordial saludo.