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Novedades fiscales: ¿Cómo afectan al ahorro para la jubilación?

Publicadas en el B.O.E. con entrada en vigor en fecha 1 de enero de 2015, analizamos su impacto en el ahorro para la jubilación

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Novedades fiscales: ¿Cómo afectan al ahorro para la jubilación?

© Razihusin - www.photaki.es

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Ya es oficial. El pasado 28 de noviembre de 2014, el Boletín Oficial del Estado (BOE) recogía las novedades fiscales de la reforma aprobada el mes de agosto en Consejo de Ministros.

Esta reforma tiene impacto en diferentes impuestos: Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF), impuesto sobre la renta de no residentes (IRNR), impuesto de sociedades (IS) o impuesto sobre el valor añadido (IVA), que analizamos tras su paso por el Consejo de Ministros (Reforma fiscal: novedades definitivas aprobadas en Consejo de Ministros).

Vamos a plasmar las novedades definitivas que conciernen a la jubilación y al ahorro para la misma.

1. Se reducen el número de tramos y los tipos marginales en el IRPF

  • El número de tramos queda reducido de 7 a 5, produciéndose una rebaja de tributación en todos ellos.
  • Nuevos tipos mínimos de gravamen: se producirá una reducción escalonada en dos años, desde el 24,75% actual al 20% en 2015 y al 19% en 2016.
  • Nuevos tipos máximos de gravamen: igualmente se ven reducidos gradualmente desde el 52% actual hasta el 47% (2015) y el 45% (2016).

2. Reducción del límite de aportación a planes de pensiones

Los productos de previsión social complementaria abandonan el doble tramo de aportación en función de la edad que existe actualmente para establecerse un límite único que consiste en la menor cantidad de: 8.000 euros o el 30% de los rendimientos netos del trabajo y actividades económicas.

3. Aportaciones de planes de pensiones y productos de previsión equiparables a favor del cónyuge

Pasan de un límite anual de 2.000 euros a un límite anual de 2.500 euros. Permanece el requisito de que el cónyuge a favor de quien se hace la aportación tenga rendimientos netos del trabajo o de actividades económicas inferiores a 8.000 euros anuales.

4. Modificación del régimen transitorio de la reducción del 40% aplicable a las prestaciones de Planes de Pensiones percibidas en forma de capital.

La Ley 35/2006, de 28 de noviembre, eliminó la posibilidad de aplicar la reducción del 40% a las prestaciones de Planes de Pensiones en forma de capital derivadas de aportaciones con más de dos años de antigüedad, si bien estableció un régimen transitorio, que permitía mantener la reducción por las cantidades aportadas y/o las contingencias acaecidas antes del 1 de enero de 2007 (fecha de entrada en vigor de la reforma).

La nueva Ley mantiene dicho régimen transitorio, si bien sólo permite su aplicación en los siguientes términos:

  • Contingencias nuevas (acaecidas a partir del 1 de enero de 2015), se podrá aplicar la reducción del 40% cuando se solicite el cobro de la prestación en el mismo ejercicio en que acaezca la contingencia o en los dos siguientes.
  • Contingencias antiguas (acaecidas antes del 1 de enero de 2015), se distinguen dos supuestos: En contingencias acaecidas en los ejercicios 2011 a 2014, el régimen transitorio solo podrá ser de aplicación, en su caso, a las prestaciones percibidas hasta la finalización del octavo ejercicio siguiente a aquel en el que acaeció la contingencia correspondiente. En caso de contingencias acaecidas en los ejercicios 2010 o anteriores, el régimen transitorio solo podrá ser de aplicación, en su caso, a las prestaciones percibidas hasta el 31 de diciembre de 2018.

5. Nuevo supuesto de liquidez por aportaciones a Planes de Pensiones con antigüedad superior a diez años

Se definen los términos del nuevo supuesto de liquides de los planes de pensiones:

  • Sólo se podrá acceder a aquellos derechos consolidados que correspondan a aportaciones con al menos 10 años de antigüedad.
  • En los planes de pensiones de empleo, esta posibilidad quedará sujeta a que lo permita el compromiso y lo prevean las especificaciones del propio plan.
  • La percepción de los derechos consolidados en este nuevo supuesto será compatible con la realización de aportaciones a Planes de Pensiones para contingencias susceptibles de acaecer.
  • El tratamiento fiscal de los derechos consolidados percibidos por este supuesto será el mismo que el de las prestaciones, es decir, tributación en el IRPF como rendimiento del trabajo, con práctica de retención por el pagador.
  • La Ley prevé la concreción reglamentaria de este nuevo supuesto, en lo que a condiciones, términos y límites se refiere. 

Ley de Reforma del IRPF (Ley 26/2014), con entrada en vigor el 1 de enero de 2015

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