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Planes de Pensiones: Resumen de los cambios normativos de la última década

Repasamos lo que han traído los últimos años en la normativa y fiscalidad de planes de pensiones

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Planes de Pensiones: Resumen de los cambios normativos de la última década

© MIGUEL ANGEL GARCIA MARTINEZ - www.photaki.es

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La andadura de los Planes y Fondos de Pensiones comienzan en España con la Ley 8/1987 de 8 de junio. Desde entonces, ha habido diversas modificaciones hasta que en 2002 se aprueba el Real Decreto Legislativo conteniendo el Texto Refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones y el 24/02/2004 el Reglamento que desarrolla la Ley. Este texto refundido vendría a aclarar, simplificar y sustituir la anterior legislación dispersa sobre Planes de Pensiones.

En los últimos años ha habido importantes novedades en lo que respecta a normativa y fiscalidad de planes de pensiones. Recorremos la última década y repasamos estas modificaciones.


2006: Desaparece el doble límite fiscal (empresa y trabajador)

El límite de aportación a planes de pensiones deja de considerarse de forma independiente para las aportaciones del partícipe y las del promotor, pasando a la aplicación de un único límite por partícipe independientemente de que las aportaciones provengan del mismo o de la empresa.

2006: Desaparece la reducción del 40% para participaciones rescatadas en forma de capital

Hasta 31/12/2006, las aportaciones de planes de pensiones rescatadas en forma de capital disfrutaban de una bonificación del 40%, debiendo tributar como rentas del trabajo sólo por el 60% restante. A partir de dicha fecha, las aportaciones que se realizasen ya no disfrutarían de esa reducción, si bien se mantenía vigente para aquellas realizadas con anterioridad a 31/12/2006.

2007: Nuevo límite fiscal en planes de pensiones

El límite de deducción anual por aportaciones a planes de pensiones cambia a un modelo de doble tramo basado en la edad:

  • Trabajadores menores de 50 años, el límite será la menor de las siguientes cantidades: 10.000 euros o el 30% de los rendimientos del trabajo y actividades económicas.
  • Trabajadores a partir de 50 años, el límite será la menor de las siguientes cantidades: 12.500 euros o el 50% de los rendimientos del trabajo y actividades económicas.

2007-2011: Reducción progresiva de la deducción en cuota del Impuesto de Sociedades

El porcentaje de la deducción empresarial en cuota de aquellas contribuciones imputadas a determinados trabajadores es decreciente, manteniéndose el 10% únicamente para la declaración correspondiente a 2006 y reduciéndose en los años sucesivos (2007 un 8%; 2008 un 6%; 2009 un 4% y 2010 un 2%), para desaparecer a partir de citado 2011.

2014: Las aportaciones pasarán a integrarse en la base de cotización

Las aportaciones que haga una empresa a favor de su empleado a planes de pensiones se considerarán como aumento de la base salarial, y elevarán la base de cotización y las cuotas a abonar a la Seguridad Social, tanto para el empleado (que descuenta de su nómina en torno a una quinta parte de su cuota total a la Seguridad Social, que supone un 6,35% de su salario), como para la empresa (que paga el resto, que supone en torno a un 30% del salario del empleado).

2015: Nuevo límite fiscal

Se unifica el límite de aportación y desgravación a planes de pensiones en un límite único desde el doble mínimo anterior. Este nuevo límite queda fijado en la menor de las siguientes cantidades: 8.000 euros o el 30% de los rendimientos del capital y actividades económicas independientemente de la edad del partícipe.

2015: Nuevo régimen transitorio de bonificación del 40% en rescates en forma de capital

Los hechos causantes acaecidos entre 2011 y 2014 disponen de 8 ejercicios fiscales para disfrutar de la reducción. Los acaecidos en 2015 y adelante dispondrán de los dos ejercicios fiscales posteriores para poder beneficiarse de esta reducción. En caso de hechos causantes producidos hasta 2010, el plazo máximo se sitúa en 2018.

2015: Liquidez parcial a 10 años

Desde 1 de enero de 2015, se podrán rescatar aquellas participaciones de planes de pensiones que tengan una antigüedad mínima de 10 años, a contar en todo caso desde dicha fecha de entrada en vigor de la ley, por lo que los primeros rescates podrán hacerse efectivos a partir de 1 de enero de 2025.

2016: ¿Real Decreto de información sobre pensiones?

Existe un proyecto sin fecha de entrada en vigor, sobre información a los trabajadores acerca de su futura jubilación, con dos vías de actuación paralela:

  • Información acerca de la pensión pública estimada de los trabajadores, en base a la cotización acreditada a fecha y su edad de acceso a la jubilación y bajo el supuesto de que continuasen cotizando al sistema hasta la misma.
  • Información acerca del ahorro privado en productos de previsión, como planes de pensiones, y la proyección en forma de rentas que dicho ahorro proporcionaría en la jubilación. 

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