Saltar navegación. Ir directamente al contenido principal

MI JUBILACIÓN RESPONDE

Estás en:

  1. Inicio
  2. Blog
  3. Artículo

Impuesto de Sucesiones y Donaciones: qué es, en qué casos se paga y cuánto se tributa en cada Comunidad Autónoma

El ISD es un tributo cedido a las Comunidades Autónomas, que aplican sus propias tarifas y bonificaciones

Tiempo de lectura: 5 minutos

Compartir

Imprimir
Impuesto de Sucesiones y Donaciones: qué es, en qué casos se paga y cuánto se tributa en cada Comunidad Autónoma

© Lee Key - www.unsplash.com

5 de un máximo de 5 estrellas

  • 5 0%
  • 4 0%
  • 3 0%
  • 2 0%
  • 1 0%

4 votos

18766 visualizaciones

El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es un tributo que grava la transmisión de bienes y/o derechos entre personas físicas. En el caso sucesiones, el impuesto grava incrementos patrimoniales obtenidos por las personas físicas a título gratuito y mortis causa. En el caso de donaciones, el objeto son los incrementos patrimoniales inter vivos obtenido por personas físicas a título gratuito. También se tributará en el ISD por la percepción de cantidades procedentes de seguros de vida cuando el contratante sea persona distinta del beneficiario, salvo los supuestos expresamente regulados en el artículo 17.2, a), de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias. No obstante en el caso de cónyuge beneficiario, si la prima se ha pagado con cargo a la sociedad de gananciales estará sujeto también al IRPF, de forma que la mitad del importe tributará por ISyD y la otra por IRPF (rendimiento capital mobiliario)

Los incrementos patrimoniales obtenidos por personas jurídicas no quedarán sujetos a este impuesto y sí al Impuesto sobre Sociedades (IS).

Ámbito de aplicación

El ISD se exigirá en todo el territorio español, sin perjuicio de lo dispuesto en los regímenes tributarios forales de Concierto y Convenio Económico vigentes en los Territorios Históricos del País Vasco y la Comunidad Foral de Navarra, respectivamente, y de lo dispuesto en los Tratados o Convenios internacionales que hayan pasado a formar parte del ordenamiento interno. El ISD se encuentra cedido a las Comunidades Autónomas, las cuales tienen competencias en recaudación y comprobación, y además puede aplicar sus propias normas en relación a aspectos como los tipos impositivos o reducciones de la base imponible.

El Impuesto sobre Sucesiones es un impuesto progresivo, en el que no hay un porcentaje fijo de gravamen, sino que cuanto más se hereda, más se paga. El gravamen general oscila desde el 7,65% hasta el 34%, aplicándose después las mencionadas bonificaciones de cada Comunidad Autónoma.

Sujetos pasivos

Quedarán obligados al pago del impuesto las siguientes personas físicas:

  • En adquisiciones mortis causa, los causahabientes.
  • En donaciones inter vivos, el donatario.
  • En los seguros de vida, los beneficiarios.

¿Quiénes son los herederos en caso de fallecimiento?

Si existe testamento, éste determinará la distribución de la herencia. En caso de no haber testamento (sucesión intestada) el orden de sucesión será el siguiente:

  1. Hijos y descendientes.
  2. Los ascendientes.
  3. El cónyuge.
  4. Los hermanos y parientes.
  5. El Estado.

¿Dónde se debe tributar?

Esto es importante, porque cada comunidad autónoma aplica condiciones diferentes.

En caso de fallecimiento (sucesión), deberá tributarse en la Comunidad Autónoma en la que residía el fallecido, independientemente de dónde se encuentren los bienes que vayan a formar parte de la masa hereditaria.

En el caso de una donación, se tributará en la Comunidad Autónoma donde tenga la residencia el donatario, es decir, aquel que recibe los bienes.

Por último, en el caso de un beneficiario por seguro de vida, deberá tributar en la Comunidad Autónoma donde tenía la residencia el fallecido.

¿Cuándo se debe tributar?

En el caso de fallecimiento, tanto para bienes como en el caso de beneficiarios de seguros de vida, el impuesto se devenga desde la fecha de fallecimiento. El plazo para verificar el pago es de seis meses desde el fallecimiento. En el caso de donaciones, el impuesto se devenga en el momento que el donatario acepta la donación.

Esquema del ISD

Esquema del ISD

Reducciones a la Base Imponible

1. En las adquisiciones gravadas por este impuesto, la base liquidable se obtendrá aplicando en la base imponible las reducciones que, conforme a lo previsto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía, hayan sido aprobadas por la Comunidad Autónoma. Estas reducciones se practicarán por el siguiente orden: en primer lugar, las del Estado y, a continuación, las de las Comunidades Autónomas.

2. En las adquisiciones "mortis causa", incluidas las de los beneficiarios de pólizas de seguros de vida, si la Comunidad Autónoma no hubiese regulado las reducciones a que se refiere el apartado anterior o no resultase aplicable a los sujetos pasivos la normativa propia de la Comunidad, se aplicarán las siguientes reducciones.

  • Grupo I: adquisiciones por descendientes y adoptados menores de veintiún años, 15.956,87 euros, más 3.990,72 euros por cada año menos de veintiuno que tenga el causahabiente, sin que la reducción pueda exceder de 47.858,59 euros.
  • Grupo II: adquisiciones por descendientes y adoptados de veintiuno o más años, cónyuges, ascendientes y adoptantes, 15.956,87 euros.
  • Grupo III: adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad, 7.993,46 euros.
  • Grupo IV: en las adquisiciones por colaterales de cuarto grado, grados más distantes y extraños, no habrá lugar a reducción.

Se aplicará, además de las que pudieran corresponder en función del grado de parentesco con el causante, una reducción de 47.858,59 euros a las personas que tengan la consideración legal de personas con discapacidad, con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100, de acuerdo con el baremo a que se refiere el artículo 148 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio ; la reducción será de 150.253,03 euros para aquellas personas que, con arreglo a la normativa anteriormente citada, acrediten un grado de discapacidad igual o superior al 65 por 100.

Con independencia de las reducciones anteriores, se aplicará una reducción del 100 por ciento, con un límite de 9.195,49 euros, a las cantidades percibidas por los beneficiarios de contratos de seguros sobre vida, cuando su parentesco con el contratante fallecido sea de cónyuge, ascendiente, descendiente, adoptante o adoptado. En los seguros colectivos o contratados por las empresas a favor de sus empleados se estará al grado de parentesco entre el asegurado fallecido y beneficiario.

Tarifa aplicable

1. La cuota íntegra del impuesto se obtendrá aplicando a la base liquidable, calculada según lo dispuesto en el artículo anterior, la escala que, conforme a lo previsto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía, haya sido aprobada por la Comunidad Autónoma.

2. Si la Comunidad Autónoma no hubiese aprobado la escala a que se refiere el apartado anterior o si aquélla no hubiese asumido competencias normativas en materia de Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o no resultase aplicable a los sujetos pasivos la normativa propia de la Comunidad, la base liquidable será gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala:

Tarifa ISD

Coeficientes multiplicadores y cuota tributaria

1. La cuota tributaria por este impuesto se obtendrá aplicando a la cuota íntegra el coeficiente multiplicador en función de la cuantía de los tramos del patrimonio preexistente que, conforme a lo previsto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía, hayan sido aprobados por la Comunidad Autónoma y del grupo, según el grado de parentesco, señalado en el artículo 20.

2. Si la Comunidad Autónoma no hubiese aprobado el coeficiente o la cuantía de los tramos a que se refiere el apartado anterior, o no resultase aplicable a los sujetos pasivos la normativa propia de la Comunidad, se aplicará el que corresponda de los que se indican a continuación, establecidos en función del patrimonio preexistente del contribuyente y del grupo, según el grado de parentesco:

Coeficientes ISD

Normativa autonómica (Clic para acceder a más detalle)

El ISD en Andalucía

El ISD en Aragón

El ISD en el Principado de Asturias

El ISD en Baleares

El ISD en Canarias

El ISD en Cantabria

El ISD en Castilla la Mancha

El ISD en Castilla León

El ISD en Cataluña

El ISD en la Comunidad Valenciana

El ISD en Extremadura

El ISD en Galicia

El ISD en La Rioja

El ISD en Madrid

El ISD en Navarra

El ISD en el País Vasco - Vizcaya

El ISD en el País Vasco - Álava

El ISD en el País Vasco - Guipúzcoa

El ISD en Murcia

Valoración del artículo

5 de un máximo de 5 estrellas

  • 5 0%
  • 4 0%
  • 3 0%
  • 2 0%
  • 1 0%

4 votos

18766 visualizaciones

Suscripción al boletín

Si te ha gustado este artículo, suscríbete a la Newsletter

Recogemos tus datos de carácter personal (Nombre/E-mail) con la finalidad de suscribirse al servicio de Newsletter, donde serás informado de las novedades o noticias de interés sobre las actividades que realizamos. Dichos datos serán incorporados a un fichero del que es responsable BANCO BILBAO VIZCAYA ARGENTARIA, S.A. (en adelante “BBVA”)

Conservaremos tus datos personales durante el tiempo de vigencia del servicio, o hasta que nos solicites la baja del mismo.

Quiero suscribirme a la newsletter

Deja tu comentario

Utiliza el siguiente formulario para darnos tu opinión. La dirección de correo electrónico es necesaria para poder ponernos en contacto contigo, en ningún momento se publicará en este sitio web.

Recogemos tus datos de carácter personal (Nombre/E-mail) con la finalidad de hacer uso del servicio de Comentarios, dejándonos tu opinión personal. Dichos datos serán incorporados a un fichero del que es responsable BANCO BILBAO VIZCAYA ARGENTARIA, S.A. (en adelante “BBVA”)

Conservaremos tus datos personales durante el tiempo de vigencia del servicio, o hasta que nos solicites la baja del mismo.

Comentarios

Cargando...

Mari 22 de abril de 2019 | 23:01
La sucesión mortís causa de participaciones sociales en una sociedad de responsabilidad limitada . Cómo tributa.? Vivo en Andalucia
Instituto BBVA de PENSIONES 02 de mayo de 2019 | 20:31

Estimada María,

El caso que expone escapa a nuestro ámbito de actuación, depende de los años que mantenga la participación y se ha ampliado la exención pero le recomendamos que acuda a fuentes más próximas al derecho mercantil para atender con más precisión a los detalles de su consulta.

Un cordial saludo

luis 03 de octubre de 2017 | 13:41
Buenos días , mi pregunta es yo hice una donación a mis hijo del el dinero obtenido por la venta de terreno rustico ante notario y pagando los impuestos de las Comunidades Autónomas ya q sus residencias son distintas. La preguntas es en la declaración d la renta del 2017 ellos tienen q declarar algo como ingresos.
Instituto BBVA de PENSIONES 03 de octubre de 2017 | 14:10

Estimado Luis,

bienvenido al foro.

Ellos no. Usted como donante debería declarar la ganancia patrimonial en IRPF si la hubiera. Le recomendamos que solicite asesoramiento especializado.

Reciba un cordial saludo.

Agustí 02 de octubre de 2017 | 21:03
Voy a donar un piso de mi propiedad a mi hijo que no dispone de ningún patrimonio ni ahorros. El piso en cuestión está valorado en 160000€. Quisiera saber el coste de los impuestos a pagar por su parte y la mía. Muchas gracias.
Instituto BBVA de PENSIONES 03 de octubre de 2017 | 11:17

Estimado Agustí,

bienvenido al foro.

Desde este foro no podemos ofrecer cálculos personalizados. Le recomendamos que se base en la información del artículo y en caso de duda consulte a la delegación tributaria correspondiente.

Reciba un cordial saludo.

francisco 02 de octubre de 2017 | 08:20
¿donde esta el ISD de Melilla?
Instituto BBVA de PENSIONES 02 de octubre de 2017 | 13:46

Estimado Francisco,

bienvenido al foro. Procedemos a reportar su incidencia.

Reciba un cordial saludo.

Tomas Martinez 29 de septiembre de 2017 | 13:57
Muy interesante.Gracias
Instituto BBVA de PENSIONES 29 de septiembre de 2017 | 13:59

Estimado Tomás,

bienvenido a Mi Jubilación y muchas gracias por su valoración.

Reciba un cordial saludo.

Betty 29 de septiembre de 2017 | 12:21
En este caso el "causante" sería yo, que sí vivo en España, y de ahí mi pregunta, que no creo que haya sido contestada en su respuesta, por otra parte, interesante en otros casos.
Instituto BBVA de PENSIONES 29 de septiembre de 2017 | 13:36

Estimada Betty,

a eso nos referíamos. Aplicaría la norma vigente en su Comunidad Autónoma, Canarias en este caso.

Reciba un cordial saludo.

Betty 29 de septiembre de 2017 | 10:16
Siempre interesantes los artículos. Gracias por este servicio. Vivo en Canarias pero dos de mis herederos, hijos, viven fuera de España pero dentro de la Unión Europea (de momento, pues uno vive en el Reino Unido). ¿Como se les aplica el reglamento a ellos?
Instituto BBVA de PENSIONES 29 de septiembre de 2017 | 10:35

Estimada Betty,

bienvenida al foro.

En el caso que plantea la ley dice lo siguiente: "En el caso de la adquisición de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio, si el causante hubiera sido residente en un Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, distinto de España, los contribuyentes tendrán derecho a la aplicación de la normativa propia aprobada por la Comunidad Autónoma en donde se encuentre el mayor valor de los bienes y derechos del caudal relicto situados en España. Si no hubiera ningún bien o derecho situado en España, se aplicará a cada sujeto pasivo la normativa de la Comunidad Autónoma en que resida."

Reciba un cordial saludo.

07 de enero de 2019

Accede a nuestros simuladores